Митна процедура 42 (у митній декларації код 4200) – один із найефективніших інструментів для компаній, які ввозять товари з третіх країн до Європейського Союзу, а потім продають їх покупцеві в іншій державі-члені. Товар випускається у вільний обіг у Словаччині, проте ПДВ при імпорті не сплачується – податок справляється лише в країні призначення. Завдяки цьому компанії не потрібно заморожувати капітал у ПДВ, який вона інакше сплатила б на митниці й чекала б на його відрахування.
Що саме являє собою митна процедура 42
Ідеться про випуск товару у вільний обіг зі звільненням від ПДВ при імпорті, оскільки після ввезення відбувається звільнене від оподаткування постачання товару до іншої держави – члена ЄС. Тобто у Словаччині товар лише «проходить» митне оформлення й рухається далі до покупця, наприклад, у Чехії, Польщі, Угорщині чи Німеччині.
Правовою основою є ст. 143(1)(d) та (2) Директиви Ради 2006/112/ЄС про спільну систему ПДВ. У Словаччині її транспоновано § 48(3) Закону № 222/2004 Зб. про податок на додану вартість (zákon o DPH). Саме митне оформлення регулюється Митним кодексом Союзу – Регламентом (ЄС) № 952/2013.
Чого процедура 42 не охоплює
Процедура 42 звільняє лише від ПДВ при імпорті. Мито (якщо товар ним обкладається) та інші можливі збори сплачуються у звичайному порядку під час випуску у вільний обіг. Так само діють усі нетарифні заходи – ліцензії, сертифікати, ветеринарний чи фітосанітарний контроль.
Як відбувається імпорт у процедурі 42 крок за кроком
- Підготовка документів – рахунок-фактура, транспортні документи, документ про походження, відомості про покупця в іншій державі-члені.
- Подання митної декларації – митний декларант подає декларацію з кодом процедури 4200 і зазначає необхідні ідентифікаційні номери платників ПДВ.
- Можливе забезпечення податку – митниця може вимагати забезпечення сплати ПДВ до випуску товару.
- Випуск товару – після сплати мита товар прямує безпосередньо до держави-члена призначення.
- Звітність – постачання до іншої держави-члена відображається в податковій декларації та в зведеній декларації (súhrnný výkaz); покупець у країні призначення оподатковує придбання товару.
Умови звільнення згідно з § 48(3) Закону про ПДВ
Звільнення застосовується лише тоді, коли подальше постачання товару імпортером зі Словаччини до іншої держави-члена було б звільнене від оподаткування відповідно до § 43(1)–(4) Закону про ПДВ. На момент імпорту імпортер або його представник повинен надати митному органу щонайменше такі відомості:
- ідентифікаційний номер платника ПДВ (IČ DPH), присвоєний у Словаччині, або спеціальний номер платника ПДВ податкового представника, який представляє імпортера відповідно до § 69a,
- номер платника ПДВ покупця, присвоєний в іншій державі-члені, або власний номер платника ПДВ імпортера в державі-члені, де завершується перевезення,
- доказ того, що товар буде перевезено до іншої держави-члена – насамперед договір перевезення або транспортний документ.
Якщо будь-якої з цих відомостей бракує, митниця не застосує звільнення й нарахує ПДВ.
Податковий представник для іноземного імпортера (§ 69a)
Іноземній компанії, яка не є платником ПДВ у Словаччині, не потрібно реєструватися заради процедури 42. Відповідно до § 69a Закону про ПДВ вона може скористатися послугами податкового представника, якому Податкова служба Братислави (Daňový úrad Bratislava) присвоює спеціальний номер платника ПДВ. Одним таким номером представник може користуватися для кількох імпортерів.
Податковий представник веде окремий облік щодо кожного імпортера, подає податкову декларацію та зведену декларацію до 25-го числа місяця, що настає за звітним календарним місяцем, і в межах довіреності має права та обов’язки імпортера, якого представляє. Іноземний імпортер, який користується послугами такого представника, не зобов’язаний реєструватися відповідно до § 5 Закону про ПДВ.
Забезпечення податку (§ 48b)
Митниця може вимагати забезпечення податку під час імпорту зі звільненням згідно з § 48(3). Його розмір і строк сплати вона визначає рішенням, яке не підлягає оскарженню. Забезпечення повертається протягом десяти днів із дня подання доказу того, що перевезення товару завершилося в іншій державі-члені.
Якщо документ про отримання товару одержувачем не подано протягом 60 днів від випуску товару у вільний обіг, звільнення скасовується, і митниця нараховує податок, для сплати якого використовує внесене забезпечення. Тому вкрай важливо налагодити своєчасне надходження документів від перевізника та покупця.
Найпоширеніші помилки в процедурі 42
- недійсний або неперевірений номер платника ПДВ покупця (перевірте його в системі VIES),
- відсутній або суперечливий транспортний документ,
- після імпорту товар продано у Словаччині, хоча його було задекларовано для відправлення до іншої держави,
- недотримання строків подання документа про отримання товару та зведеної декларації.
Поширені запитання
Чи звільняє митна процедура 42 також від мита?
Ні. Процедура 42 стосується лише ПДВ при імпорті. Мито сплачується за загальними правилами або за зниженою ставкою, якщо товар має преференційне походження.
Чи повинна іноземна компанія реєструватися платником ПДВ у Словаччині?
Не обов’язково. Якщо вона не є платником ПДВ у Словаччині, то може скористатися послугами податкового представника згідно з § 69a, який відображає імпорт під своїм спеціальним номером платника ПДВ.
Що станеться, якщо товар зрештою залишиться у Словаччині?
Умови звільнення не виконано, тож виникає обов’язок сплатити ПДВ. Таку ситуацію слід невідкладно врегулювати з митним і податковим органами.
Коли митниця повертає забезпечення податку?
Згідно з § 48b(3) Закону про ПДВ – протягом десяти днів із дня подання доказу завершення перевезення в іншій державі-члені.
Плануєте імпорт у процедурі 42? Entity & Company, s.r.o. забезпечить подання митної декларації, пряме й непряме митне представництво та податкове представництво згідно з § 69a – від підготовки документів до повернення забезпечення. Ознайомтеся з нашими митними послугами та податковим представництвом або зв’яжіться з нами електронною поштою info@entity-company.com чи за телефоном +421 55 381 6786.