A 42-es vámeljárás (a vámárú-nyilatkozatban 4200 kód) az egyik leghatékonyabb eszköz azon cégek számára, amelyek harmadik országokból hoznak be árut az Európai Unióba, majd azt egy másik tagállamban lévő vevőnek értékesítik. Az árut Szlovákiában bocsátják szabad forgalomba, a behozatali héát azonban nem kell megfizetni – az adót csak a rendeltetési országban kell elszámolni. A vállalkozásnak így nem kell tőkét lekötnie olyan héában, amelyet egyébként a vámhatóságnál fizetne meg, majd a levonására várna.
Pontosan mi a 42-es vámeljárás
Szabad forgalomba bocsátásról van szó behozatali héamentességgel, mivel a behozatalt egy másik uniós tagállamba irányuló, adómentes termékértékesítés követi. Az áru tehát Szlovákiában csak „átfut” a vámeljáráson, és továbbhalad a vevőhöz például Csehországba, Lengyelországba, Magyarországra vagy Németországba.
A jogalapot a közös hozzáadottértékadó-rendszerről szóló 2006/112/EK tanácsi irányelv 143. cikk (1) bekezdésének d) pontja és (2) bekezdése adja. Szlovákiában ezt a hozzáadottérték-adóról szóló 222/2004. sz. törvény (zákon o DPH) § 48 (3) bekezdése ülteti át. Maga a vámeljárás az Uniós Vámkódex – a 952/2013/EU rendelet – hatálya alá tartozik.
Amit a 42-es eljárás nem old meg
A 42-es eljárás kizárólag a behozatali héa alól mentesít. A vámot (ha az árura vonatkozik) és az esetleges egyéb díjakat a szabad forgalomba bocsátáskor a szokásos módon meg kell fizetni. Ugyanígy érvényes minden nem vámtarifális intézkedés – engedélyek, tanúsítványok, állat-egészségügyi vagy növény-egészségügyi ellenőrzések.
A 42-es eljárás szerinti behozatal lépésről lépésre
- Az okmányok előkészítése – számla, fuvarokmányok, származási igazolás, a másik tagállamban lévő vevő adatai.
- A vámárú-nyilatkozat benyújtása – a vámáru-nyilatkozattevő 4200-as eljáráskóddal nyújtja be a nyilatkozatot, és feltünteti az előírt közösségi adószámokat.
- Esetleges adóbiztosíték – a vámhivatal az áru kiadása előtt biztosítékot kérhet a héára.
- Az áru kiadása – a vám megfizetése után az áru közvetlenül a rendeltetési tagállamba indul.
- Bevallás – a másik tagállamba történő értékesítést fel kell tüntetni az adóbevallásban és az összesítő nyilatkozatban; a rendeltetési országban lévő vevő adózik a termékbeszerzés után.
A mentesség feltételei a héatörvény § 48 (3) bekezdése szerint
A mentesség csak akkor alkalmazható, ha a behozatalt követő, belföldről másik tagállamba történő termékértékesítés a behozónál a héatörvény § 43 (1)–(4) bekezdése szerint mentes lenne. A behozatal időpontjában a behozónak vagy képviselőjének legalább az alábbi információkat kell átadnia a vámhatóságnak:
- a Szlovákiában kiadott közösségi adószámot (IČ DPH), vagy a behozót a § 69a szerint képviselő adóképviselő különleges közösségi adószámát,
- a vevő másik tagállamban kiadott közösségi adószámát, vagy a behozó saját közösségi adószámát abban a tagállamban, ahol a fuvarozás véget ér,
- annak igazolását, hogy az árut egy másik tagállamba szállítják – különösen a fuvarozási szerződést vagy a fuvarokmányt.
Ha ezen információk bármelyike hiányzik, a vámhivatal nem alkalmazza a mentességet, és kiveti a héát.
Adóképviselő a külföldi behozó számára (§ 69a)
Annak a külföldi cégnek, amely Szlovákiában nem héaalany, a 42-es eljárás miatt nem kell regisztrálnia. A héatörvény § 69a-ja szerint adóképviselővel képviseltetheti magát, akinek a Pozsonyi Adóhivatal (Daňový úrad Bratislava) különleges közösségi adószámot ad ki. A képviselő egy ilyen számot több behozó esetében is használhat.
Az adóképviselő minden behozóról külön nyilvántartást vezet, a naptári hónap végét követő hónap 25. napjáig benyújtja az adóbevallást és az összesítő nyilatkozatot, és a meghatalmazás keretein belül a képviselt behozó jogaival és kötelezettségeivel rendelkezik. Az ilyen képviselőt igénybe vevő külföldi behozónak a héatörvény § 5-e szerint nem kell regisztrálnia.
Adóbiztosíték (§ 48b)
A vámhivatal a § 48 (3) bekezdése szerinti mentességgel történő behozatalnál adóbiztosítékot kérhet. Ennek összegét és megfizetésének határidejét határozatban állapítja meg, amely ellen fellebbezésnek nincs helye. A biztosítékot attól számított tíz napon belül feloldják, hogy bemutatták annak igazolását, hogy az áru fuvarozása egy másik tagállamban véget ért.
Ha az áru címzett általi átvételét igazoló okmányt a szabad forgalomba bocsátástól számított 60 napon belül nem mutatják be, a mentesség megszűnik, és a vámhivatal kiveti az adót, amelynek megfizetésére a letétbe helyezett biztosítékot használja fel. Ezért kulcsfontosságú, hogy a fuvarozótól és a vevőtől érkező okmányok áramlása jól legyen megszervezve.
A leggyakoribb hibák a 42-es eljárásnál
- a vevő érvénytelen vagy nem ellenőrzött közösségi adószáma (ellenőrizze a VIES rendszerben),
- hiányzó vagy ellentmondásos fuvarokmány,
- az árut a behozatal után Szlovákiában értékesítik, holott másik államba történő kiszállításra jelentették be,
- az áru átvételét igazoló okmány bemutatására és az összesítő nyilatkozat benyújtására vonatkozó határidők elmulasztása.
Gyakori kérdések
A 42-es vámeljárás a vám alól is mentesít?
Nem. A 42-es eljárás csak a behozatali héára vonatkozik. A vámot a szokásos szabályok szerint kell megfizetni, illetve kedvezményes vámtétellel, ha az áru preferenciális származású.
Regisztrálnia kell a külföldi cégnek héa szempontjából Szlovákiában?
Nem feltétlenül. Ha Szlovákiában nem héaalany, igénybe veheti a § 69a szerinti adóképviselőt, aki a behozatalt saját különleges közösségi adószáma alatt vallja be.
Mi történik, ha az áru végül Szlovákiában marad?
A mentesség feltételei nem teljesülnek, és héafizetési kötelezettség keletkezik. Az ilyen helyzetet haladéktalanul rendezni kell a vámhivatallal és az adóhivatallal.
Mikor oldja fel a vámhivatal az adóbiztosítékot?
A héatörvény § 48b (3) bekezdése szerint attól számított tíz napon belül, hogy bemutatták a fuvarozás másik tagállamban történt befejezésének igazolását.
42-es eljárás szerinti behozatalt tervez? Az Entity & Company, s.r.o. elkészíti a vámárú-nyilatkozatot, ellátja a közvetlen és közvetett vámjogi képviseletet, valamint a § 69a szerinti adóképviseletet – az okmányok előkészítésétől a biztosíték feloldásáig. Tekintse meg vámügyintézési szolgáltatásainkat és adóképviseleti szolgáltatásunkat, vagy lépjen velünk kapcsolatba az info@entity-company.com címen, illetve telefonon a +421 55 381 6786 számon.