A Szlovákiával kereskedő külföldi cégek gyakran kérdezik, hogy szükségük van-e szlovák közösségi adószámra, adóképviselőre vagy mindkettőre. A válasz attól függ, milyen ügyleteket bonyolítanak le Szlovákiában. A hozzáadottérték-adóról szóló 222/2004. sz. törvény (zákon o DPH) megkülönbözteti a külföldi személy regisztrációját és az adóképviselet több formáját. Ebben a cikkben elmagyarázzuk, mikor melyik lehetőség jöhet szóba.
Ki minősül külföldi személynek héa szempontjából
A héatörvény § 5 (1) bekezdése szerint külföldi személy az az adóalany, amelynek Szlovákiában nincs székhelye, üzleti tevékenységének helye, telephelye vagy lakóhelye, és szokásos tartózkodási helye sem itt van. Egy ilyen cég különösen akkor válik héaalannyá, ha:
- Szlovákiában adó tárgyát képező terméket értékesít vagy szolgáltatást nyújt (a § 5 (2) bekezdésében felsorolt kivételekkel),
- az ilyen teljesítést megelőzően előleget fogad el,
- Szlovákiában egy másik tagállamból terméket szerez be.
A külföldi személyek regisztrációját a Pozsonyi Adóhivatal (Daňový úrad Bratislava) végzi. A törvény rövid határidőt ír elő a regisztrációs kérelem benyújtására, ezért célszerű azt még az első ügylet előtt elintézni. Külföldi személyekre nem vonatkozik a regisztrációs forgalmi értékhatár.
Mikor nincs szükség regisztrációra
A külföldi személy nem válik héaalannyá, ha Szlovákiában csak a § 5 (2) bekezdésében felsorolt egyes ügyleteket teljesíti – például olyanokat, amelyeknél az adót a vevő fizeti (fordított adózás), bizonyos adómentes fuvarozási szolgáltatásokat vagy háromszögügyletet. Minden esetet egyedileg kell megítélni.
Három helyzet, amelyben az adóképviseletnek van értelme
1. Termék behozatala, amelyet másik tagállamba történő értékesítés követ (§ 69a)
Ha egy külföldi cég harmadik országból Szlovákián keresztül hoz be árut, és azt egy másik uniós államban lévő vevőnek küldi tovább (42-es vámeljárás), a héatörvény § 69a-ja szerint adóképviselővel képviseltetheti magát. A képviselő ehhez a Pozsonyi Adóhivataltól különleges közösségi adószámot kap, a képviselt behozók nevében benyújtja az adóbevallást és az összesítő nyilatkozatot, a külföldi behozónak pedig ilyenkor nem kell Szlovákiában regisztrálnia.
2. További értékesítésre szánt termék beszerzése (§ 69aa)
A § 69aa az adóképviselőt arra az esetre szabályozza, amikor a terméket egy másik tagállamból Szlovákiában szerzik be, és azt egy másik tagállamba vagy harmadik államba történő értékesítésre szánják. Ez a forma azoknak a kereskedőknek előnyös, akik az árut Szlovákiában csak rövid ideig tárolják vagy átrakják, majd Szlovákia területén kívül értékesítik tovább.
3. Szokásos regisztráció meghatalmazott képviselővel
Ha a cég Szlovákiában terméket vagy szolgáltatást értékesít, és a regisztrációt nem kerülheti el, az adózás rendjéről szóló törvény (daňový poriadok) szerinti meghatalmazás alapján képviselőt választhat. A képviselő benyújtja helyette az adóbevallásokat, az ellenőrző kimutatásokat (kontrolný výkaz) és az összesítő nyilatkozatokat, és szlovák nyelven tartja a kapcsolatot az adóhatósággal.
Adóképviselő vagy regisztráció: összehasonlítás
- Saját regisztráció – a cég saját szlovák közösségi adószámmal rendelkezik, nyilvántartást vezet, és minden bevallást maga vagy meghatalmazottja útján nyújt be.
- Adóképviselő a § 69a / § 69aa szerint – a külföldi cégnek a képviselet terjedelmében nincs szüksége saját regisztrációra; a képviselő a saját különleges közösségi adószáma alatt vallja be az ügyleteket, és a meghatalmazás keretein belül a képviselt fél jogaival és kötelezettségeivel rendelkezik.
A Szlovák Pénzügyi Igazgatóság (Finančná správa SR) megerősítette, hogy egy külföldi behozónak az egyes behozatalok során különböző adóképviselői is lehetnek, ha mindegyikük érvényes meghatalmazással rendelkezik.
Mire kell figyelni
- A § 69a szerinti meghatalmazásnak tartalmaznia kell a törvényben előírt elemeket, ideértve azt a nyilatkozatot is, hogy a képviselt fél nem héaalany külföldi személy.
- Az adóképviselő a bevallásokat a hónap végét követő 25. napig nyújtja be; a késedelmes benyújtás szankciókhoz, ismételt mulasztás esetén pedig a különleges közösségi adószám visszavonásához is vezethet.
- Ha az EU-n belül végső fogyasztóknak értékesít árut (webáruházak), a távértékesítésre vonatkozó szabályokat és az OSS-rendszert is figyelembe kell venni.
- A képviselet nem helyettesíti a kereskedelmi dokumentációt – a fuvarokmányoknak és a teljesítés igazolásainak mindig rendelkezésre kell állniuk.
Gyakori kérdések
Kötelező az adóképviselet Szlovákiában?
Nem minden esetben. A héatörvény lehetővé teszi, hogy a külföldi személy közvetlenül regisztráljon. A § 69a vagy § 69aa szerinti adóképviselő azonban előnyös, ha a cég csökkenteni szeretné az adminisztrációt, és el akarja kerülni a saját regisztrációt.
Ki lehet adóképviselő?
A § 69a szerinti adóképviselő olyan, Szlovákiában regisztrált héaalany lehet, amelynek a Pozsonyi Adóhivatal kérelemre különleges közösségi adószámot ad ki.
Kell-e a külföldi cégnek fióktelepet létesítenie Szlovákiában?
Nem. Külföldi személy éppen az a cég, amelynek nincs székhelye vagy telephelye Szlovákiában; a regisztráció és a képviselet is lehetséges anélkül.
Adóképviseletre van szüksége Szlovákiában? Az Entity & Company, s.r.o. több mint 20 éves tapasztalattal nyújt fiskális és adóképviseletet külföldi cégeknek, valamint héa-regisztrációt és folyamatos bevallási szolgáltatást. További információkat az adóképviselet oldalon talál; kapcsolatba léphet velünk az info@entity-company.com címen vagy a +421 55 381 6786 telefonszámon.