Таможенный склад: отсрочка пошлины и НДС

При импорте из третьих стран пошлина и НДС, как правило, уплачиваются сразу при выпуске товара в свободное обращение. Однако если вам не нужно продавать товар немедленно или вы ещё не знаете, останется ли он в ЕС, его можно поместить на таможенный склад. Тем самым уплата пошлины и НДС откладывается до момента, когда вы фактически выпустите товар со склада в свободное обращение, — а при обратном вывозе они не уплачиваются вовсе.

Что такое таможенное складирование

Таможенное складирование — одна из специальных процедур согласно Таможенному кодексу Союза — Регламенту (ЕС) № 952/2013 (ст. 210 и ст. 240 и сл.). В рамках этой процедуры товар, не являющийся товаром Союза, хранится в помещениях, разрешённых таможенными органами, и под их надзором, не облагаясь ввозной пошлиной и иными сборами, включая НДС при импорте.

Важно, что товар может находиться в процедуре таможенного складирования без ограничения срока (ст. 237 п. 2 Таможенного кодекса Союза). Исключения таможенные органы могут установить для товаров, длительное хранение которых может угрожать здоровью или окружающей среде.

Отличие от временного хранения

Таможенное складирование не следует путать с временным хранением товара после его прибытия в ЕС. Временное хранение — это краткосрочное состояние до подачи таможенной декларации, ограниченное сроком 90 дней (ст. 149 Таможенного кодекса Союза). Таможенный склад, напротив, является полноценной таможенной процедурой, подходящей для долгосрочного хранения.

Как таможенный склад экономит оборотные средства

Отсрочка пошлины и НДС — вы платите только при выпуске со склада и лишь за то количество, которое выпускаете в свободное обращение.
Никакой пошлины при реэкспорте — если вы продаёте товар за пределы ЕС, вы вывозите его с таможенного склада без уплаты пошлины и импортного НДС.
Поэтапный выпуск — крупную партию можно ввезти сразу, а выпускать в свободное обращение постепенно, по мере поступления заказов.
Сочетание с процедурой 42 — товар, предназначенный для покупателя в другом государстве-члене, можно выпустить с таможенного склада в свободное обращение с освобождением от НДС по § 48 ч. 3 Закона о НДС.

Какие операции допускаются с товаром на таможенном складе

На таможенном складе с товаром могут совершаться обычные операции согласно ст. 220 Таможенного кодекса Союза. Это действия, направленные на сохранение товара, улучшение его внешнего вида или товарного качества либо подготовку к распределению или перепродаже, — например, проветривание, очистка, сортировка, упаковка или маркировка. Более глубокая переработка требует иной процедуры, например переработки на таможенной территории.

Типы таможенных складов

Таможенный склад общего пользования типа I — склад может использовать любое лицо; ответственность несут держатель разрешения и держатель процедуры.
Таможенный склад общего пользования типа II — склад может использовать любое лицо; ответственность несёт держатель процедуры.
Частный таможенный склад — служит для хранения товаров самого держателя разрешения.

Для открытия собственного таможенного склада необходимы разрешение таможенных органов (ст. 211), учреждение на таможенной территории ЕС, надёжный учёт и, как правило, обеспечение на случай возникновения таможенного долга. Поэтому для большинства импортёров выгоднее воспользоваться таможенным складом общего пользования, принадлежащим поставщику услуг.

Как товар покидает процедуру складирования

Выпуск в свободное обращение — уплачиваются пошлина и импортный НДС; пошлина определяется по правилам, действующим на момент возникновения таможенного долга, как правило при принятии таможенной декларации.
Реэкспорт — товар покидает ЕС без уплаты ввозной пошлины и НДС.
Помещение под другую специальную процедуру — например, переработку на таможенной территории или транзит на другой таможенный склад.

НДС при выпуске со склада и самоначисление

С 1 июля 2025 года Словакия ввела самоначисление НДС при импорте согласно § 84a Закона о НДС. Импортёры с местонахождением или постоянным представительством в Словакии, имеющие номер плательщика НДС и действующее разрешение уполномоченного экономического оператора (AEO), не уплачивают импортный НДС таможне, а отражают его в налоговой декларации и при соблюдении условий принимают его к вычету в той же декларации. Для остальных импортёров таможенный склад по-прежнему остаётся одним из самых эффективных способов отсрочить уплату НДС.

Часто задаваемые вопросы

Как долго товар может находиться на таможенном складе?

Согласно ст. 237 п. 2 Таможенного кодекса Союза — без ограничения срока, за исключением товаров, длительное хранение которых представляло бы риск для здоровья или окружающей среды.

Уплачиваются ли пошлина или НДС за товар на таможенном складе?

Нет. Пошлина и импортный НДС уплачиваются только при выпуске товара в свободное обращение. Вы оплачиваете лишь хранение и сопутствующие услуги.

Нужно ли мне собственное разрешение, чтобы пользоваться таможенным складом?

Нет. На таможенном складе общего пользования разрешение имеет оператор склада, а вы можете воспользоваться его услугами, в том числе таможенным представительством.

Можно ли переупаковать или промаркировать товар на таможенном складе?

Да, в рамках обычных операций согласно ст. 220 Таможенного кодекса Союза, таких как упаковка, сортировка или маркировка.

Ищете таможенный склад на востоке Словакии? Entity & Company, s.r.o. располагает собственным таможенным складом площадью более 1 000 м² и обеспечит хранение, таможенное декларирование, поэтапный выпуск товара, а также фулфилмент для интернет-магазинов. Подробнее о наших услугах — на странице складирование; связаться с нами можно по адресу info@entity-company.com и по телефону +421 55 381 6786.