Skład celny: odroczenie cła i VAT

Przy imporcie z krajów trzecich cło i VAT płaci się zazwyczaj od razu przy dopuszczeniu towaru do obrotu. Jeśli jednak nie musisz od razu sprzedawać towaru albo jeszcze nie wiesz, czy zostanie w UE, możesz umieścić go w składzie celnym. Płatność cła i VAT zostaje wtedy odroczona do momentu, gdy faktycznie wyprowadzisz towar ze składu i dopuścisz go do obrotu – a jeśli go powrotnie wywieziesz, nie płacisz ich wcale.

Czym jest składowanie celne

Składowanie celne to jedna z procedur specjalnych według Unijnego Kodeksu Celnego – rozporządzenia (UE) nr 952/2013 (art. 210 i art. 240 i nast.). W tej procedurze towary nieunijne są przechowywane w miejscach zatwierdzonych przez organy celne i pod ich dozorem, bez obciążenia należnościami celnymi przywozowymi i innymi opłatami, w tym VAT z tytułu importu.

Ważne jest, że towar może pozostawać w procedurze składowania celnego bez ograniczenia czasowego (art. 237 ust. 2 Unijnego Kodeksu Celnego). Wyjątki organy celne mogą określić w przypadku towarów, które przy długotrwałym składowaniu mogłyby zagrażać zdrowiu lub środowisku.

Różnica w porównaniu z czasowym składowaniem

Składowania celnego nie należy mylić z czasowym składowaniem towaru po jego przybyciu do UE. Czasowe składowanie to krótkotrwały stan przed złożeniem zgłoszenia celnego, ograniczony do 90 dni (art. 149 Unijnego Kodeksu Celnego). Skład celny jest natomiast pełnoprawną procedurą celną, odpowiednią do długotrwałego składowania.

Jak skład celny poprawia cash flow

Odroczenie cła i VAT – płacisz dopiero przy wyprowadzeniu ze składu i tylko za ilość, którą akurat dopuszczasz do obrotu.
Brak cła przy powrotnym wywozie – jeśli sprzedasz towar poza UE, wywieziesz go ze składu celnego bez płacenia cła i VAT z tytułu importu.
Stopniowe wyprowadzanie – dużą przesyłkę możesz sprowadzić jednorazowo, a dopuszczać ją do obrotu stopniowo, zgodnie z zamówieniami.
Połączenie z procedurą 42 – towar przeznaczony dla odbiorcy w innym państwie członkowskim można ze składu celnego dopuścić do obrotu ze zwolnieniem z VAT zgodnie z § 48 ust. 3 słowackiej ustawy o VAT.

Co można robić z towarem w składzie celnym

W składzie celnym towar może podlegać zwykłym formom manipulacji zgodnie z art. 220 Unijnego Kodeksu Celnego. Są to czynności służące zachowaniu towaru, poprawie jego wyglądu lub jakości handlowej albo przygotowaniu do dystrybucji lub dalszej sprzedaży – na przykład wietrzenie, czyszczenie, sortowanie, pakowanie czy oznakowanie. Bardziej zaawansowane przetwarzanie wymaga innej procedury, np. uszlachetniania czynnego.

Rodzaje składów celnych

Publiczny skład celny typu I – ze składu może korzystać każda osoba; odpowiedzialność ponoszą posiadacz pozwolenia i osoba uprawniona do korzystania z procedury.
Publiczny skład celny typu II – ze składu może korzystać każda osoba; odpowiedzialność ponosi osoba uprawniona do korzystania z procedury.
Prywatny skład celny – służy do składowania towarów samego posiadacza pozwolenia.

Prowadzenie własnego składu celnego wymaga pozwolenia organów celnych (art. 211), siedziby na obszarze celnym UE, rzetelnej ewidencji i zazwyczaj także zabezpieczenia potencjalnego długu celnego. Dla większości importerów korzystniejsze jest więc skorzystanie z publicznego składu celnego usługodawcy.

Jak towar opuszcza procedurę składowania

Dopuszczenie do obrotu – płaci się cło i VAT z tytułu importu; cło ustala się według zasad obowiązujących w chwili powstania długu celnego, zwykle przy przyjęciu zgłoszenia celnego.
Powrotny wywóz – towar opuszcza UE bez płacenia cła przywozowego i VAT z tytułu importu.
Przeniesienie do innej procedury specjalnej – na przykład do uszlachetniania lub tranzytu do innego składu celnego.

VAT przy wyprowadzeniu ze składu i samonaliczenie

Od 1 lipca 2025 r. Słowacja wprowadziła samonaliczenie VAT z tytułu importu zgodnie z § 84a słowackiej ustawy o VAT. Importerzy z siedzibą lub stałym miejscem prowadzenia działalności na Słowacji, którzy mają numer VAT i ważne pozwolenie upoważnionego przedsiębiorcy (AEO), nie płacą VAT z tytułu importu urzędowi celnemu, lecz wykazują go w deklaracji VAT i po spełnieniu warunków odliczają go w tej samej deklaracji. Dla pozostałych importerów skład celny nadal jest jednym z najskuteczniejszych sposobów odroczenia płatności VAT.

Najczęściej zadawane pytania

Jak długo towar może pozostawać w składzie celnym?

Zgodnie z art. 237 ust. 2 Unijnego Kodeksu Celnego bez ograniczenia czasowego, z wyjątkiem towarów, w przypadku których długotrwałe składowanie stanowiłoby zagrożenie dla zdrowia lub środowiska.

Czy za towar w składzie celnym płaci się cło lub VAT?

Nie. Cło i VAT z tytułu importu płaci się dopiero przy dopuszczeniu towaru do obrotu. Płacisz tylko za składowanie i powiązane usługi.

Czy do korzystania ze składu celnego potrzebuję własnego pozwolenia?

Nie. W publicznym składzie celnym pozwolenie posiada prowadzący skład, a Ty możesz korzystać z jego usług, w razie potrzeby także z przedstawicielstwa celnego.

Czy mogę przepakować lub oznakować towar w składzie celnym?

Tak, w zakresie zwykłych form manipulacji zgodnie z art. 220 Unijnego Kodeksu Celnego, takich jak pakowanie, sortowanie czy oznakowanie.

Szukasz składu celnego na wschodzie Słowacji? Entity & Company, s.r.o. prowadzi własny skład celny o powierzchni ponad 1 000 m² i zapewnia składowanie, zgłoszenia celne, stopniowe wyprowadzanie towaru oraz fulfilment dla e-sklepów. Więcej o naszych usługach znajdziesz na stronie magazynowanie albo skontaktuj się z nami pod adresem info@entity-company.com i numerem +421 55 381 6786.