Colný sklad: odklad cla a DPH pri dovoze

Pri dovoze z tretích krajín sa clo a DPH spravidla platia hneď pri prepustení tovaru do voľného obehu. Ak však tovar nepotrebujete okamžite predať, alebo ešte neviete, či ostane v EÚ, môžete ho umiestniť do colného skladu. Platba cla aj DPH sa tým odkladá až do momentu, keď tovar zo skladu skutočne vyskladníte do voľného obehu – a ak ho spätne vyveziete, neplatí sa vôbec.

Čo je colné uskladnenie

Colné uskladnenie je jeden z osobitných režimov podľa Colného kódexu Únie – nariadenia (EÚ) č. 952/2013 (čl. 210 a čl. 240 a nasl.). V tomto režime sa tovar, ktorý nie je tovarom Únie, skladuje v priestoroch povolených colnými orgánmi a pod ich dohľadom, bez toho, aby podliehal dovoznému clu a ďalším poplatkom vrátane DPH pri dovoze.

Dôležité je, že tovar môže v režime colného uskladnenia zostať časovo neobmedzene (čl. 237 ods. 2 Colného kódexu Únie). Výnimky môžu colné orgány určiť pri tovare, ktorý by pri dlhodobom skladovaní mohol ohroziť zdravie alebo životné prostredie.

Rozdiel oproti dočasnému uskladneniu

Colné uskladnenie si netreba zamieňať s dočasným uskladnením tovaru po jeho príchode do EÚ. Dočasné uskladnenie je krátkodobý stav pred podaním colného vyhlásenia a je časovo obmedzené na 90 dní (čl. 149 Colného kódexu Únie). Colný sklad je naopak plnohodnotný colný režim vhodný na dlhodobé skladovanie.

Ako colný sklad šetrí cash flow

Odklad cla a DPH – platíte až pri vyskladnení, a to len za množstvo, ktoré práve prepúšťate do voľného obehu.
Žiadne clo pri reexporte – ak tovar predáte mimo EÚ, z colného skladu ho spätne vyvezete bez platenia cla aj DPH pri dovoze.
Priebežné vyskladnenie – veľkú zásielku môžete dovážať naraz a do voľného obehu ju prepúšťať postupne podľa objednávok.
Kombinácia s režimom 42 – tovar určený pre odberateľa v inom členskom štáte možno z colného skladu prepustiť do voľného obehu s oslobodením od DPH podľa § 48 ods. 3 zákona o DPH.

Čo sa s tovarom v colnom sklade môže robiť

V colnom sklade môže tovar podliehať obvyklým manipuláciám podľa čl. 220 Colného kódexu Únie. Ide o úkony určené na zachovanie tovaru, zlepšenie jeho vzhľadu či predajnej kvality alebo prípravu na distribúciu či ďalší predaj – napríklad vetranie, čistenie, triedenie, balenie či označovanie. Rozsiahlejšie spracovanie si vyžaduje iný režim, napríklad aktívny zošľachťovací styk.

Typy colných skladov

Verejný colný sklad typu I – sklad môže využívať ktorákoľvek osoba; zodpovednosť nesú držiteľ povolenia a držiteľ režimu.
Verejný colný sklad typu II – sklad môže využívať ktorákoľvek osoba; zodpovednosť nesie držiteľ režimu.
Súkromný colný sklad – slúži na uskladnenie tovaru samotného držiteľa povolenia.

Zriadenie vlastného colného skladu vyžaduje povolenie colných orgánov (čl. 211), usadenie v colnom území EÚ, spoľahlivú evidenciu a spravidla aj zábezpeku na potenciálny colný dlh. Pre väčšinu dovozcov je preto výhodnejšie využiť verejný colný sklad poskytovateľa služieb.

Ako tovar zo skladu opúšťa režim

Prepustenie do voľného obehu – zaplatí sa clo a DPH pri dovoze; clo sa určí podľa pravidiel platných v čase vzniku colného dlhu, spravidla pri prijatí colného vyhlásenia.
Spätný vývoz – tovar opustí EÚ bez platenia dovozného cla a DPH.
Presun do iného osobitného režimu – napríklad do zošľachťovacieho styku alebo tranzitu do iného colného skladu.

DPH pri vyskladnení a samozdanenie

Od 1. júla 2025 zaviedlo Slovensko samozdanenie DPH pri dovoze podľa § 84a zákona o DPH. Dovozcovia so sídlom alebo prevádzkarňou na Slovensku, ktorí majú IČ DPH a platné povolenie schváleného hospodárskeho subjektu (AEO), DPH pri dovoze neplatia colnému úradu, ale priznajú ju v daňovom priznaní a pri splnení podmienok si ju v tom istom priznaní aj odpočítajú. Pre ostatných dovozcov je colný sklad naďalej jedným z najúčinnejších spôsobov, ako odložiť platbu DPH.

Časté otázky

Ako dlho môže tovar zostať v colnom sklade?

Podľa čl. 237 ods. 2 Colného kódexu Únie časovo neobmedzene, s výnimkou tovaru, pri ktorom by dlhodobé skladovanie predstavovalo riziko pre zdravie alebo životné prostredie.

Platí sa za tovar v colnom sklade clo alebo DPH?

Nie. Clo a DPH pri dovoze sa platia až pri prepustení tovaru do voľného obehu. Platíte len za skladovanie a súvisiace služby.

Potrebujem na využitie colného skladu vlastné povolenie?

Nie. Vo verejnom colnom sklade povolenie drží prevádzkovateľ skladu a vy môžete využiť jeho služby, prípadne aj colné zastúpenie.

Môžem tovar v colnom sklade prebaliť alebo označiť?

Áno, v rozsahu obvyklých manipulácií podľa čl. 220 Colného kódexu Únie, ako je balenie, triedenie či označovanie.

Hľadáte colný sklad na východe Slovenska? Entity & Company, s.r.o. prevádzkuje vlastný colný sklad s kapacitou viac ako 1 000 m² a zabezpečí uskladnenie, colné vyhlásenia, postupné vyskladnenie aj fulfilment pre e-shopy. Viac o našich službách nájdete na stránke skladovanie, alebo nás kontaktujte na info@entity-company.com a +421 55 381 6786.